Akademia Estetik – o medycynie estetycznej
  • Medycyna estetyczna
  • Kosmetologia
  • Biznes
  • Psychologia
  • Wywiady
  • Historia

Archiwa

  • styczeń 2023
  • grudzień 2022
  • listopad 2022
  • październik 2022
  • wrzesień 2022
  • sierpień 2022
  • lipiec 2022
  • czerwiec 2022
  • maj 2022
  • kwiecień 2022
  • marzec 2022
  • luty 2022
  • styczeń 2022
  • grudzień 2021
  • listopad 2021
  • październik 2021
Akademia Estetik – o medycynie estetycznej
0
0
Akademia Estetik – o medycynie estetycznej
  • Medycyna estetyczna
  • Kosmetologia
  • Biznes
  • Psychologia
  • Wywiady
  • Historia
  • Biznes

Czy eksperci medycyny estetycznej oraz kosmetolodzy powinni być VAT-owcami, czy nie?

  • 23 września 2022
  • Arkadiusz Lewandowski
vat

Prowadząc działalność związaną z medycyną estetyczną oraz kosmetologią, należy liczyć się z wieloma formalnościami. Przedsiębiorcy muszą zmierzyć się z wyborem odpowiedniej formy prawnej oraz z decyzją o skorzystaniu bądź rezygnacji ze zwolnienia z VAT. Czy eksperci medycyny estetycznej powinni być VAT-owcami? Czy mogą skorzystać ze zwolnienia? Jakie warunki należy spełnić? W niniejszym artykule rozwiejemy wszelkie wątpliwości na ten temat.

Kto musi płacić podatek VAT?

Co do zasady przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą ma obowiązek rejestracji i rozliczania podatku z tytułu towarów i usług (VAT). W Polsce podatek VAT uiszczany jest od:

  • sprzedaży towarów i usług,
  • eksportu i importu towarów,
  • wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

Ministerstwo Finansów udostępnia tzw. Białą Listę Płatników VAT. Obejmuje ona spis podmiotów niezarejestrowanych, zarejestrowanych, wykreślonych, a także przywróconych do rejestru. Potrzebne informacje możemy wyszukiwać za pomocą numeru NIP, REGON, rachunku bankowego bądź nazwy firmy. Narzędzie pomaga w weryfikacji kontrahentów na każdym etapie współpracy.

Podatników VAT dzielimy na dwie grupy:

  • podatników VAT czynnych,
  • podatników VAT zwolnionych. 

Każda z tych grup ma prawa i obowiązki. Czynny podatnik VAT nie tylko odprowadza podatek, ale również obarczony jest szeregiem innych obowiązków. Należą do nich m.in.:

  • zarejestrowanie się do VAT, (formularz VAT-R),
  • składanie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK VAT),
  • prowadzenie ewidencji sprzedaży i zakupów VAT w formie elektronicznej,
  • wystawianie faktur VAT.

Warto mieć na uwadze, że samo złożenie formularza VAT-R nie czyni z nas podatnika od towarów i usług. Zanim to nastąpi, właściwy naczelnik urzędu skarbowego weryfikuje przesłane dane. Sprawdzeniu podlegają dane adresowe siedziby, warunki do prowadzenia działalności, a także to, czy firma w ogóle istnieje. Naczelnik również w tym celu może kontaktować się telefonicznie.

Aby uzyskać status czynnego podatnika VAT, należy do właściwego urzędu skarbowego przedłożyć formularz VAT-R. Deklarację składamy:

  • osobiście,
  • listownie,
  • elektronicznie na portalu Biznes.gov (w postaci załącznika do wniosku o wpis lub zmianę wpisu w CEIDG bądź przez Portal Podatkowy).

Możliwe jest również ustanowienie pełnomocnictwa. Wyróżniamy:

  • pełnomocnictwo szczególne (PPS-1); opłata w wysokości 17,00 zł,
  • pełnomocnictwo ogólne; bezpłatne.

 Komplet dokumentów powinien zawierać:

  • zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku VAT,
  • dokument potwierdzający tytuł prawny do lokalu (adres siedziby i miejsca prowadzenia firmy);
  • opcjonalnie:
    • pełnomocnictwo szczególne,
    • potwierdzenie uiszczenia opłaty pełnomocnictwa szczególnego.

Po zgłoszeniu i jego weryfikacji urząd skarbowy nadaje status czynnego podatnika VAT. W przypadku zaznaczenia opcji otrzymania potwierdzenia rejestracji i opłaty, podatnik otrzyma stosowne potwierdzenie. Podatnik zostaje zarejestrowany najwcześniej w dniu złożenia deklaracji VAT-R.

W kwestii zaniechania złożenia powyższego formularza urząd skarbowy rozróżnia dwa przypadki. W pierwszym, kiedy podatnik pomimo braku rejestracji postępuje jako czynny podatnik VAT (tj. deklaracje podatkowe składane są w terminie, a podatek jest opłacany), organy podatkowe pozwalają na złożenie rejestracji z datą wsteczną. 

W drugim przypadku, gdy podatnik pomimo nałożonego obowiązku nie wywiązuje się z niego, traktowane jest to jako przestępstwo karno-skarbowe. Wiąże się to z nałożeniem grzywny, a nawet z ograniczeniem wolności.

Istotne jest również to, że urząd skarbowy może wykreślić podatnika z rejestru VAT. Dzieje się to wtedy, kiedy organ podatkowy stwierdzi, że podatnik m.in.:

  • nie istnieje,
  • przedłożył dane niezgodne z prawdą,
  • prowadzi działania mające na celu wyłudzenia podatkowe,
  • pomimo prób kontaktu ze strony urzędu, nie odbiera telefonów/ poczty,
  • podatnik ma zakaz prowadzenia działalności gospodarczej.

Zwolnienie z podatku VAT – kto może skorzystać?

Podatnik, który nie opłaca podatku VAT, korzysta ze zwolnienia podmiotowego lub przedmiotowego. Podmiotowe wynika z limitu sprzedaży do 200000,00 zł, a przedmiotowe ze sprzedaży zwolnionej z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. 

Do obowiązków podatnika korzystającego z podmiotowego zwolnienia należy prowadzenie ewidencji uproszczonej tj. wystawianie faktur na żądanie nabywcy opatrzonymi stawką „ZW” (zwolniony). Ponadto podatnik ma prawo do dobrowolnego zgłoszenia się do rejestracji VAT.

Korzystający ze zwolnienia podmiotowego z VAT przedsiębiorca, który działa w sektorze usług medycyny estetycznej lub kosmetologii, musi wiedzieć, że do limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku, a także:

  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
  • sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju,
  • sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,
  • sprzedaży towarów i usług zwolnionych przedmiotowo z VAT (prócz transakcji związanych z nieruchomościami),
  • sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych,
  • wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Nie rejestrujemy się do VAT, kiedy rozpoczynamy działalność gospodarczą w trakcie roku i przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 200000,00 zł (w proporcji do okresu sprzedaży). Obliczamy proporcję, mnożąc obecny limit sprzedaży przez ilość dni do końca roku, a następnie dzieląc przez 365 dni.

Przedsiębiorca zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji sprzedaży elektronicznie i kontrolowania, czy kwota obrotu pozwala w dalszym ciągu na korzystanie ze zwolnienia. Zanim kwota sprzedaży przekroczy ustalony limit, należy zarejestrować się jako czynny podatnik VAT za pośrednictwem formularza VAT-R.

Podatnik dobrowolnie może zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego w dowolnym momencie i uiszczać podatek. Takie rozwiązanie jest opłacalne, kiedy przedsiębiorca planuje większe zakupy i odliczanie VAT-u naliczonego. Po zarejestrowaniu do VAT należy zgłosić chęć rezygnacji ze zwolnienia do odpowiedniego naczelnika urzędu skarbowego wraz z początkiem nowego okresu (miesiąc lub kwartał).

Inna będzie sytuacja w przypadku podatników zajmujących się sprzedażą towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT, bowiem od początku prowadzenia działalności gospodarczej będą zobligowani do odprowadzania podatku. Zastosowania nie ma tu również wcześniej wspomniany limit sprzedaży.

Kiedy firmy z branży beauty stają się płatnikami podatku VAT?

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi w zakresie opieki medycznej służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związanych, wykonywanych w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze.

Jasno wynika z tego, że zwolnieniu od podatku VAT podlegają usługi w zakresie opieki medycznej spełniające następujące warunki:

  • które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, 
  • które wykonywane są przez określone podmioty lecznicze (wymienione przez ustawodawcę).

Taki podatnik staje się czynnym płatnikiem, jeżeli:

  • sprzedaje:
    • towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o VAT,
    • towary opodatkowane podatkiem akcyzowym,
    • tereny budowlane,
    • nowe środki transportu;
  • sprzedaje online:
    • preparaty kosmetyczne i toaletowe,
    • komputery, wyroby elektroniczne oraz optyczne,
    • urządzenia elektryczne oraz nieelektryczny sprzęt gospodarstwa domowego,
    • maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane;
  • sprzedaje hurtowo i detalicznie części do pojazdów samochodowych oraz motocykli;
  • świadczy usługi prawnicze w zakresie doradztwa (oprócz doradztwa rolniczego), jubilerskie oraz ściągania długów.

Warto zwrócić też uwagę na to, że przedsiębiorcy prowadzącemu działalność w zakresie medycyny estetycznej, którego miejsce zamieszkania znajduje się w innym państwie niż Polska, nie przysługuje prawo do zwolnienia z opodatkowania sprzedaży dokonywanej na terytorium naszego kraju.

Z powyższego wynika też, że podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej w Polsce, również nie może skorzystać ze zwolnienia.

Podatnik działający w branży beauty, jeżeli świadczy usługi lub sprzedaje towary wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego wyłącznie wtedy, kiedy świadczy usługi z zakresu: opieki medycznej, profilaktyki, zachowania, ratowania, przywracania i poprawy zdrowia. Można tu wskazać na lekarzy, dentystów, pielęgniarki, położne lub psychologów.

Stosowanie zwolnienia z podatku VAT do usług z zakresu medycyny estetycznej

To cel usługi medycznej decyduje o tym, czy powinna być zwolniona z podatku VAT. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy o VAT zwolnienie obowiązuje dla usług związanych z leczeniem osób, które na skutek różnych chorób, urazów, wad wymagają zabiegów estetycznych. Zabiegi wykonywane w celu wizualnej poprawy wyglądu, samopoczucia, a nie likwidacji zmian chorobowych zagrażających życiu lub zdrowiu, nie spełniają tych założeń.

Warty przytoczenia jest Wyrok nr FSK 1548/12 z dnia 01.10.2013 r. wydany przez Naczelny Sąd Administracyjny, który orzekł, że operacje plastyczne nie spełniają podstawowego warunku umożliwiającego zastosowanie zwolnienia od podatku VAT. Bezpośrednim celem operacji plastycznych nie jest profilaktyka, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawa zdrowia, a dążenie do poprawy wyglądu.

Jednakże w sytuacji, gdy zabiegi mają za zadanie nie tylko poprawę wyglądu pacjenta, ale również przywrócenie zdrowia, nie ma przeszkód, aby skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego. Istotne jest, by cel kosmetyczny nie był nadrzędny.

Potwierdziło to zresztą orzeczenie Sądu Najwyższego z 26 maja 2021 roku. W sprawie o sygnaturze akt I KK 23/21: wykonany zabieg powiększenia piersi pozwalał na klasyfikację jako działanie medyczne, którego podłożem były nie tylko kwestie estetyczne, ale zdrowotne.

Należy podkreślić też, że taki podatnik może odliczać VAT naliczony tj. z faktur kosztowych od VAT-u należnego tj. z faktur sprzedażowych, co jest niewątpliwie korzystne finansowo. 

Prowadzenie działalności w branży estetycznej wiąże się ze współpracą z klientami, którzy w dużej mierze są osobami prywatnymi. Podatek VAT stanowi dla nich niepotrzebny koszt. Dodatkowo bycie VAT-owcem oznacza szereg formalności. Przekłada się m.in. na wyższy koszt usług księgowych.

Eksperci medycyny estetycznej i kosmetolodzy a VAT – podsumowanie 

Podsumowując, eksperci medycyny estetycznej i kosmetolodzy zasadniczo powinni być VAT-owcami. Zgodnie z polskim prawem mogą jednak skorzystać z podmiotowego i przedmiotowego zwolnienia podatku VAT. W przypadku tego drugiego nie jest to takie proste, gdyż usługi estetyczne w większości przypadków nie kwalifikują się do zwolnienia. 

Przesłanki do ich wykonania nie pokrywają się z tymi zawartymi w ustawie o podatku VAT, ponieważ nie służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu ani poprawie zdrowia. Oczywiście, istnieją zabiegi, które spełniają te założenia, ale wymagają udowodnienia słuszności i opierają się raczej na indywidualnej interpretacji ze strony organów skarbowych. 

Wyślij
Wyślij
Udostępnij
Tweet
Pin it
Powiązane tematy
  • księgowość
Arkadiusz Lewandowski
Arkadiusz Lewandowski

Przedsiębiorca i księgowy z wykształcenia, z zawodu i z pasji. Obecnie pełni rolę CEO startupu Altera.co, gdzie wspólnie z zespołem zmienia rynek usług księgowych w Polsce. Optymalizował, automatyzował i usprawniał procesy księgowe i finansowe, dzięki czemu pracownicy księgowości oszczędzają każdego miesiąca setki godzin na żmudnej, powtarzalnej pracy i mogą dzięki temu wykorzystać czas na zadania kreatywne. Pasjonuje się modelami zarządzania, rozwojem osobistym, a w wolnych chwilach czyta, uprawia sport i wędruje po górskich szlakach.

Poprzedni wpis
korekcja wzroku
  • Wywiady

Komfort życia bez okularów

  • 20 września 2022
  • Edyta Ochmańska
Czytaj
Następny wpis
poprawianie wyglądu
  • Biznes

Poprawianie wyglądu w mediach społecznościowych — dobre i złe praktyki

  • 26 września 2022
  • Justyna Łukasik-Russek
Czytaj
Zainteresuje Cię również
strona internetowa
Czytaj
  • Biznes

Strona internetowa – najważniejsza wizytówka Twojego biznesu

  • Justyna Łukasik-Russek
  • 3 stycznia 2023
Magdalena Wójcik
Czytaj
  • Biznes

2023 na kartkach kalendarza menadżera beauty

  • Magdalena Wójcik
  • 29 grudnia 2022
trendy w marketingu 2023
Czytaj
  • Biznes

Trendy w marketingu w 2023 – co warto wykorzystać w promocji swojego biznesu?

  • Justyna Łukasik-Russek
  • 9 grudnia 2022
sukces na instagramie
Czytaj
  • Biznes

Jak odnieść sukces na Instagramie?

  • Justyna Łukasik-Russek
  • 15 listopada 2022
grafika w social media
Czytaj
  • Biznes

Siła grafiki w mediach społecznościowych

  • Justyna Łukasik-Russek
  • 21 października 2022
zmiany w wynagrodzeniach
Czytaj
  • Biznes

Zmiany w wynagrodzeniach pracowników podmiotów leczniczych

  • Marta Handzlik-Rosuł
  • 7 października 2022
dlaczego tracimy klienta
Czytaj
  • Biznes

Dlaczego tracimy klienta?

  • Magdalena Wójcik
  • 29 września 2022
poprawianie wyglądu
Czytaj
  • Biznes

Poprawianie wyglądu w mediach społecznościowych — dobre i złe praktyki

  • Justyna Łukasik-Russek
  • 26 września 2022
Najnowsze
  • peelingi chemiczne
    • Kosmetologia

    Czas na dobry kwas czyli czy peeling musi złuszczać?

    • 22 stycznia 2023
    • Magdalena Mikołajczyk
      • Kosmetologia
    Czytaj
  • skóra sucha i wrażliwa
    • Kosmetologia

    Skóra sucha, wrażliwa, skłonna do atopii

    • 9 stycznia 2023
    • Dorota Szadkowska
      • Kosmetologia
    Czytaj
  • strona internetowa
    • Biznes

    Strona internetowa – najważniejsza wizytówka Twojego biznesu

    • 3 stycznia 2023
    • Justyna Łukasik-Russek
      • Biznes
    Czytaj
Kategorie
Bez kategorii
9 Posts
View Posts
Biznes
27 Posts
View Posts
Historia
3 Posts
View Posts
Kosmetologia
32 Posts
View Posts
Medycyna estetyczna
27 Posts
View Posts
Psychologia
4 Posts
View Posts
Wywiady
12 Posts
View Posts
Instagram
Popularne
  • peelingi chemiczne
    Czas na dobry kwas czyli czy peeling musi złuszczać?
    • Magdalena Mikołajczyk
  • skóra sucha i wrażliwa
    Skóra sucha, wrażliwa, skłonna do atopii
    • Dorota Szadkowska
  • strona internetowa
    Strona internetowa – najważniejsza wizytówka Twojego biznesu
    • Justyna Łukasik-Russek
  • Magdalena Wójcik
    2023 na kartkach kalendarza menadżera beauty
    • Magdalena Wójcik
  • czynniki wzrostu
    Czynniki wzrostu. Czy hit medycyny estetycznej jest bez wad?
    • Dorota Szadkowska
O nas
Dzięki wieloletniej obecności na rynku beauty, dobrze znamy Wasze potrzeby i oczekiwania i zrobimy wszystko, by nasz blog jak najlepiej na nie odpowiadał. Żeby osiągnąć zamierzony cel, do współpracy zaprosiliśmy doświadczonych ekspertów z różnych dziedzin. To oni są autorami tekstów i gwarantują ich najwyższą merytoryczną jakość.

Ostatnie wpisy

  • Czas na dobry kwas czyli czy peeling musi złuszczać?
  • Skóra sucha, wrażliwa, skłonna do atopii
  • Strona internetowa – najważniejsza wizytówka Twojego biznesu
  • 2023 na kartkach kalendarza menadżera beauty
  • Czynniki wzrostu. Czy hit medycyny estetycznej jest bez wad?
Akademia Estetik – o medycynie estetycznej
  • O nas
  • Eksperci
  • Kontakt
Portal dla specjalistów medycyny estetycznej

Wpisz szukaną frazę i naciśnij Enter.